Kdo musí evidovat tržby?
Povinnost se týká každého poplatníka daně z příjmů, který je vymezen v zákoně o daních z příjmů a kterému plynou evidované tržby.
poplatník daně z příjmů fyzických osob
poplatník daně z příjmů právnických osob
1 Kdo musí evidovat tržby?
Povinnost evidovat tržby se vztahuje na poplatníky, kteří přijímají platby za zboží nebo služby uskutečněné hotovostními a bezhotovostními platebními metodami. Platba se eviduje, pokud splňuje tyto základní podmínky: jedná se o kontaktní platbu nebo jakoukoliv platbu v hotovosti, která je příjmem z podnikání a nepodléhá žádné ze zákonných výjimek.
Tržby na území České republiky
Evidence tržeb se vztahuje pouze na tržby uskutečněné v České republice. U daňových nerezidentů se povinnost týká jen příjmů ze zdrojů na území České republiky a pouze tržeb přijatých v České republice.
Výjimka
Zahraniční subjekt, který eviduje tržby srovnatelným způsobem podle práva státu, s nímž má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu o výměně informací, nemusí tyto tržby evidovat znovu podle českých předpisů. Tím se zamezí dvojí evidenci.
Více informací: Zahraničí
Co je evidovaná tržba?
Aby platba podléhala evidenci, musí splňovat všechny tři následující podmínky:
Splňuje formální náležitosti dle zákona, zejména se musí jednat o kontaktní platbu. Hotovostní platby se evidují vždy.
Více informací: Jaké platby musíte evidovat? | Co je kontaktní platba? | Kdy platbu evidovat nemusíte?
Zakládá rozhodný příjem, tj. příjem z podnikání.
Více informací: Co se rozumí podnikáním? | Kdy nejde o příjem z podnikání?
Není naplněna žádná z výjimek.
Více informací: Co se neeviduje
Stačí, aby jedna z podmínek nebyla splněna – a platba evidenci nepodléhá.
Co se rozumí podnikáním?
Podnikání
Podnikání je soustavná výdělečná činnost provozovaná vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účelem zisku.
Zákon o evidenci tržeb koncepčně vychází ze zákona o daních z příjmů, definice rozhodného příjmu je tedy u fyzických osob navázána na dílčí základ daně ze samostatné činnosti. Evidenci tržeb tedy obecně podléhají a rozhodným příjmem jsou příjmy ze samostatné činnosti, která je zároveň podnikáním.
U účetních jednotek se pro určení rozhodného příjmu použije stejné pravidlo, jako u osob fyzických. Rozhodující je tedy reálný peněžní tok (platba), nikoli okamžik zaúčtování.
Evidenční povinnost se vztahuje také na příjmy veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, které jsou předmětem daně u jejich společníků.
Kdy nejde o příjem z podnikání?
Evidence tržeb se nevztahuje na nekomerční aktivity poplatníků. To je důležité zejména u neziskových organizací, které rozlišují hlavní (neziskovou) činnost a vedlejší (podnikatelskou) činnost pro účely daně z příjmů. Významný podíl nepodnikatelských příjmů mají také fyzické osoby. Jedná se zejména o tyto příjmy:
|
|
|---|
|
|
|
|
|
|
|
|
Za rozhodný příjem se nepovažuje příjem, který:
- není předmětem daně z příjmů
- je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý
- podléhá srážkové dani nebo dani za samotného základu daně (u právnických osob)
Co je ojedinělý příjem?
Pokud přijmete platbu výjimečně a neočekávaně – tedy váš běžný obchodní model s takovým druhem příjmu nepočítá. Pak ji evidovat nemusíte. Tato výjimka cílí na skutečně jednorázové a nahodilé situace, nikoli na příjmy, které se u vás opakují, i když v dlouhých intervalech.
Jaké platby musíte evidovat?
Evidovat musíte každou kontaktní platbu, která je rozhodným příjmem v České republice a nespadá do některé z výjimek, ať je provedena jakýmkoli způsobem.
|
|
|---|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Další případy evidované tržby
Evidenci tržeb podléhá také platba, která je provedena použitím kauce nebo jiné jistoty, pokud byla původně složena formou kontaktní platby (např. použití vratné kauce složené v provozovně poplatníka k náhradě škody za poškození vypůjčené věci).
Stejně tak se evidují: platby určené k následnému čerpání nebo vyúčtování, i jejich následné čerpání (pokud byly realizovány kontaktním způsobem).
Co je kontaktní platba?
Kontaktní platbou je platba, která proběhne:
- v osobním kontaktu zákazníka s podnikatelem nebo jeho personálem
- v provozovně nebo v dopravním prostředku podnikatele v souvislosti s objednáním či přijetím zboží nebo služeb
POZOR!
Hotovostní platba se eviduje vždy – i když byla uskutečněna bez osobního kontaktu s podnikatelem a mimo jeho provozovnu. To se týká i žetonů, šeků a dalších platebních prostředků hmotné povahy.
Výjimka
Pokud hotovostní platbu od zákazníka přijme zprostředkovatel v rámci poštovní služby (typicky dobírka) a následně ji převede na účet podnikatele, nejedná se o kontaktní platbu a podnikatel ji evidovat nemusí.
Kdo je provozovatelem poštovní služby?
Poštovní služba zahrnuje příjem, třídění, přepravu a doručení zásilky prostřednictvím poštovní sítě – včetně doručení peněžní poukázky. Podnikat v oblasti poštovních služeb na území České republiky mohou za podmínek stanovených zákonem fyzické a právnické osoby, které splňují obecné podmínky a jsou držiteli platného oprávnění; dohled vykonává Český telekomunikační úřad.
Aktuální evidence provozovatelů poštovních služeb (od 1. 1. 2024): https://ctu.gov.cz/vyhledavaci-databaze/evidence-provozovatelu-poskytujicich-nebo-zajistujicich-postovni-sluzby-od-2024
Kdy platbu evidovat nemusíte?
Evidenci nepodléhají platby provedené na dálku bez osobního kontaktu s podnikatelem a mimo jeho provozovnu či dopravní prostředek. Typickými příklady jsou:
platba přes platební bránu nebo QR kód na webu e-shopu
bankovní převod – pokud zákazník zaplatí fakturu z domova či kanceláře